1．2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算的內(nèi)容是什么？如何計算？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第1號)規(guī)定：“一、年度匯算的內(nèi)容

　　2021年度終了后，居民個人(以下稱納稅人)需要匯總2021年1月1日至12月31日(以下稱納稅年度)取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得(以下稱綜合所得)的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件1)，計算年度匯算最終應(yīng)納稅額，再減去納稅年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

　　應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

　　年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的所得。”

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第1號)政策解讀規(guī)定：“《公告》第一條規(guī)定了年度匯算概念和內(nèi)容。需要說明的是：

　　第一，年度匯算的主體，僅指依據(jù)個人所得稅法規(guī)定的居民個人。非居民個人，無需辦理年度匯算。

　　第二，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得。利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時，按照有關(guān)文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)。”

        2．個人所得稅綜合所得年度匯算的時間范圍是什么?納稅人何時可以預(yù)約辦稅?

　　個人所得稅綜合所得2021年度匯算的時間為2022年3月1日至6月30日，期間跨度4個月，全天候24小時隨時辦理，納稅人辦稅時間非常充裕，無需搶在前幾天扎堆辦理。

　　納稅人如需在3月1日至3月15日之間辦理年度匯算，可在2月16日至3月15日每天的早6點至晚22點登錄手機個人所得稅APP進行預(yù)約。預(yù)約步驟非常簡便，有關(guān)功能將于2月16日上線，屆時我們將同步發(fā)布操作指南。

        3．納稅人想預(yù)約3月2日辦理個人所得稅匯算，但沒有預(yù)約到，怎么辦?

　　納稅人沒有預(yù)約到3月2日辦理匯算也無需著急，可以選擇其他日期進行預(yù)約，也可以不預(yù)約，3月16日后直接登錄手機個人所得稅APP或網(wǎng)頁端辦理匯算申報即可。如納稅人確有緊急情況，又沒有預(yù)約到合適日期，也可以到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳直接辦理。

        4．納稅人在3月1日匯算期開始后才注意到可以預(yù)約辦稅，此時再預(yù)約還來得及么?

　　3月1日以后直到3月15日，納稅人仍然可以通過手機個人所得稅APP預(yù)約辦稅，選擇未約滿的任意日期預(yù)約即可。當然，納稅人也可以不預(yù)約，3月16日后直接登錄手機個人所得稅APP或網(wǎng)頁端辦理匯算申報。

        5．工作單位通知納稅人在4月上旬辦理個人所得稅年度匯算，納稅人還需要預(yù)約嗎?

　　為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算，提升納稅人辦理體驗，稅務(wù)部門會分批分期通過單位通知納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理，因此如果單位已通知納稅人具體的辦理時間，建議在相應(yīng)時間段內(nèi)辦理，以便享受高質(zhì)量的納稅服務(wù)。如果納稅人確需在匯算初期(3月1日至3月15日)申報，也可以通過手機個人所得稅APP預(yù)約辦稅。

       6．如何便捷知道我是否符合免予辦理綜合所得年度匯算的條件?

　　最直觀便捷的方法是，年度匯算開始后，請您登錄手機個稅APP，點擊辦理綜合所得年度匯算，根據(jù)引導(dǎo)查驗、確認或補充完善您的綜合所得收入和扣除情況，系統(tǒng)可幫助您計算年度預(yù)繳稅款與應(yīng)納稅款的差額。全年收入不超過12萬元、補稅金額不超過400元的、預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致的，只要符合其中一項，均無需辦理年度匯算。

　　當然，如果預(yù)繳稅款多于應(yīng)納稅款需要退稅的，您可以申請退稅;如果年收入12萬元以上且補稅金額大于400元，則須辦理年度匯算補稅。

        7．什么情況下可以享受綜合所得免予匯算清繳政策?

　　滿足下列兩種情況之一，可以享受免予匯算清繳政策：一是年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元;二是年度匯算需補稅金額不超過400元。

　　需要提醒的是，免予年度匯算的前提是平時已經(jīng)依法預(yù)扣預(yù)繳了個人所得稅，如果沒有扣繳或扣繳不準確的話，就不能享受免予年度匯算政策了。

        8．如果選擇全年一次性獎金單獨計稅政策，應(yīng)該怎么計算個人所得稅?

　　選擇單獨計稅時，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計算應(yīng)納稅額。

　　舉例來說，小張年底取得獎金4.2萬元，選擇享受全年一次性獎金單獨計稅政策。在計算稅款時，首先，用42000元除以12個月得出3500元;其次，從綜合所得月度稅率表中，查找3500元對應(yīng)稅率為10%,速算扣除數(shù)為210;最后，用該筆獎金收入乘以稅率，再減去速算扣除數(shù)，得到應(yīng)納稅額。即42000×10%-210=3990元，小張的全年獎應(yīng)納稅3990元。

        9．全年獎可以和綜合所得一起計稅，也可以按照全年一次性獎金政策單獨計稅，選擇哪種計稅方式更劃算?

　　在選擇計稅方式時，建議您根據(jù)自身情況，選擇對您更為有利的計稅方式。

　　比如，老李全年工資20萬元，年底獎金2.4萬元，假設(shè)可享受三險一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4.4萬元。在年度匯算時，他該怎么繳稅呢?有兩種選擇，一是將2.4萬元獎金和20萬元工資合并計稅，扣除6萬元(每月5000元)減除費用和4.4萬元后，得到應(yīng)納稅所得額12萬元，按照綜合所得年度稅率表，應(yīng)納稅120000×10%-2520=9480元;二是將2.4萬元獎金單獨計稅，年底獎金應(yīng)納稅720元，20萬元工資扣除6萬元減除費用和4.4萬元后，應(yīng)納稅96000×10%-2520=7080元，合計應(yīng)納稅7800元。兩種方式下，稅額相差1680元，老李選擇單獨計稅更劃算。

　　又如，小張全年工資12萬元，年底獎金6萬元，假設(shè)可享受三險一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4萬元。在年度匯算時，小張若選擇全年獎單獨計稅，年底獎金應(yīng)納稅60000×10%-210=5790元，12萬元工資扣除6萬元減除費用和4萬元后，應(yīng)納稅20000×3%=600元，合計應(yīng)納稅6390元;若小張將年底獎金與日常工資合并計稅，扣除6萬元減除費用和4萬元后，應(yīng)納稅80000×10%-2520=5480元。因此，小張將年底獎金并入綜合所得納稅，繳稅更少。

　　具體操作時，您可以登錄手機個稅APP，分別選擇按合并計稅或單獨計稅方法，個稅APP會自動算出結(jié)果，比較一下，哪種劃算選擇哪種就可以了。

        10．如果我按照全年獎和綜合所得合并計稅比較劃算，但在發(fā)全年獎時已經(jīng)選擇單獨計稅，該怎么操作才能改為合并計稅?

　　您可以在辦理個稅年度匯算時，通過手機個稅APP實現(xiàn)，具體操作是：在申報表“工資薪金”項下的“獎金計稅方式選擇”中選擇將單獨計稅的全年一次性獎金并入綜合所得。

        11．上市公司實施股權(quán)激勵，居民個人單獨適用綜合所得稅率表計算繳納個人所得稅，還是并入綜合所得計稅？

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定：“二、關(guān)于上市公司股權(quán)激勵的政策

　　（一）居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵（以下簡稱股權(quán)激勵），符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規(guī)定的相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)”

　　根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第42號）規(guī)定：“一、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規(guī)定的……上市公司股權(quán)激勵單獨計稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日。”